компенсационные выплаты и НДФЛ

[cutaneus]

Приветствую всех! Помогите разобраться : в налоговом кодексе РФ статья 217 гласит " Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)


Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; и т.д."

Вопрос : Сказано "иные выплаты и компенсации" значит всё, что относится к компенсационным выплатам по дополнительному соглашению к трудовому договору , а у нас это
-повышение оклада в связи с тяжелой работой, работой с вредными, опасными и иными особыми условиями труда в размере... руб. (грубо говоря "вредность")
- уральский коэффициент .. руб.
не облагается НДФЛ ???

[Sonar]

Про "вредность" - ну, вы ведь сами пишите : "повышение оклада". Какие ж это "иные выплаты и компенсации".
Вот если бы вы заключили договор об использовании личного автомобиля в служебных целях, то - да, вам бы положена компенсация (по нормативу на текущий год - порядка 1200 руб), которая не облагается НДФЛ.
Детальней вам лучше пообщаться с Вашей бухгалтерией, но насколько я понимаю, все, что в договорах не обозначено явно как "компенсация", является доходом.

[Dottore]

Посмотрите здесь: [Ссылки доступны только зарегистрированным пользователям ]
Информация исчерпывающая. Обратите внимание на уточнение: "компенсационных выплат, связанных с..." и далее пространный перечень, в который названные Вами виды выплат не входят.

[cutaneus]

Сообщение от Sonar

Про "вредность" - ну, вы ведь сами пишите : "повышение оклада". Какие ж это "иные выплаты и компенсации".
.

по договору это самое "повышение оклада" относиться к компенсационным выплатам. А оклад у нас остался прежним, без всяких "повышений".

[Sonar]

Сообщение от cutaneus

... "повышение оклада" относиться к компенсационным выплатам...

Все статьи бух. учета четко расписаны по их применимости. И кто бы что бы не говорил, в соответствующую статью бухгалтер поставит только то, что туда разрешено МинФином ставить. И не менее четко расписано, что является налогооблагаемой базой, а что нет. Так что, все правильно - вам компенсируют повышенным окладом, но это не является "компенсационными выплатами" с точки зрения бухгелтерии.

[cutaneus]

Сообщение от Sonar

Так что, все правильно - вам компенсируют повышенным окладом, но это не является "компенсационными выплатами" с точки зрения бухгелтерии.

но у нас это не повышенный оклад, грубо говоря :
старый оклад + вредность= новый оклад, нет.
в ежемесячных квитках идет как доплат за за вредность - 8% от оклада:
оклад, вредность , стаж и т.д. = общая зар.пл.
вчера задавала вопрос бугалтерии , ответ был "великолепный" - программа "1с бугалтерия" "так считает, а переделать её некому!!!??))
видимо одна дорога в труд. инспекцию.
В договорах "вредность" стоит в графе "компенсационных выплат"!

Письмо Минфина РФ от 6 августа 2010 г. N 03-04-06/6-165
Версия для печати
Вопрос: До введения в действие Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, не были поименованы в пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ как не облагаемые ЕСН. Однако финансовое ведомство и арбитражные суды сходились во мнении, что компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, выплачиваемые работодателем в размере, который установлен коллективным (трудовым) договором, не облагаются ЕСН. Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ данные выплаты также не облагались и налогом на доходы физических лиц.После введения в действие Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда облагаются страховыми взносами (абз. 2 пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Вместе с тем никаких изменений в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" внесено не было. Облагаются ли с 1 января 2010 г. НДФЛ компенсационные выплаты за работу во вредных и опасных условиях труда, установленные аттестационными картами и коллективным договором?Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 августа 2010 г. N 03-04-06/6-165
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Согласно ст. 219 Трудового кодекса Российской Федерации работники, занятые на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеют право на компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором.
При этом размеры компенсаций указанным работникам и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, выплачиваемые работодателем в размере, установленном коллективным договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
06.08.2010

[Aminazinka]

А теперь почитаем внимательно.

Сообщение от cutaneus

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 августа 2010 г. N 03-04-06/6-165

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Согласно ст. 219 Трудового кодекса Российской Федерации работники, занятые на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеют право на компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором.
При этом размеры компенсаций указанным работникам и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, выплачиваемые работодателем в размере, установленном коллективным договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
06.08.2010

Если не сразу понятно - перечитайте еще раз.
1. Письмо ссылается не на 1 пункт 217 статьи, а на 3.
2. В целях этой статьи критически важно, кем установлены компенсационные выплаты за работу во вредных и опасных условиях труда.

Перечитаем этот отрывок:

действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)

То есть:
1. Федеральными нормативными актами
2. Законами (не приказами, не письмами, ничем иным) субъектов РФ
3. Решениями тех органов, в которых заседают депутаты местного уровня (городов, районов, и прочих видов муниципалитетов). Причем только в рамках того, что написано первым пунктом.
То есть, если федеральный нормативный акт типа ППРФ устанавливает перечень вредных факторов, то на местном уровне может решением местной Думы установлен перечень должностей, по которым люди работают с этими вредными факторами. То есть местный представительный орган может уточнить применительно к местным условиям то, что написано на федеральном уровне.

И только в этом случае Минфин искренне полагает, что НДФЛ брать не надо.


Можно, конечно, попробовать в число законодательных актов включить и постановления Губернаторов, Правительств и так далее, как делает часть юридического научного сообщества, но с практической точки зрения гораздо важнее, как к вопросу подойдет суд. Нормативного определения этому словосочетанию нет.

[Dottore]

В начале декабря написал в налоговую письмо такого содержания:

Я работаю врачом в одном из муниципальных учреждений здравоохранения г. Перми. Существующим Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений здравоохранения, утверждённым Постановлением Администрации города Перми №693 от 14.10.2009, установлены выплаты компенсационного характера работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (Приложение №3). Такого рода компенсационные выплаты мне регулярно начисляются и выплачиваются. Работодатель включает их в налогооблагаемую базу при начислении НДФЛ.
В Письме министерства финансов РФ от 6 августа 2010 г. N 03-04-06/6-165 имеется следующее разъяснение:
«В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Согласно ст. 219 Трудового кодекса Российской Федерации работники, занятые на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеют право на компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, выплачиваемые работодателем в размере, установленном коллективным договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса».
В связи с изложенным у меня возникли вопросы:
1. Могу ли я рассчитывать на возврат сумм, начисленных в качестве НДФЛ на выплаты компенсационного характера?
2. За какой срок?
3. Какие документы необходимо представить?

Сегодня обнаружил в почтовом ящике ответ:

В соответствии со ст. 24 Налогового Кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговые агенты выступают своего рода посредниками между налогоплательщиками и государством, которые удерживают налог с доходов, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисляют его в бюджет. В отношении отдельных видов доходов НДФЛ не уплачивается. Соответственно, исчислять с этих доходов НДФЛ налоговый агент не вправе. Перечень не облагаемых НДФЛ доходов содержится в ст. 217 НК РФ и является исчерпывающим.
Согласно п. 3 ст. 217 Налогового Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Положением о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений здравоохранения города Перми от 14.10.2009 № 693 установлены общие условия и порядок осуществления выплат компенсационного характера работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Перми. Конкретный перечень должностей работников учреждений здравоохранения, имеющих право на доплату в связи с наличием в их работе опасных для здоровья и особо тяжелых условий труда, устанавливается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Таким образом, выплаты компенсационного характера работникам муниципальных учреждений здравоохранения не поименованы в ст. 217 НК РФ и соответственно подлежат налогообложению в установленном порядке.

Если отбросить ощущение, что участники диалога говорят на разных языках, получим: надбавки установлены работодателем, поэтому не подпадают под действие ст. 217.